延长弥补亏损年限至10年，你或许可以享受！
2018年7月11日，财政部、税务总局发布了财税〔2018〕76号公告：为支持高新技术企业和科技型中小企业发展，现就高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限政策通知如下：
一、自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。
二、本通知自2018年1月1日开始执行。
根据以上政策描述，我们举个例子：如2018年具备，则2013-2017年的亏损结转年限最长按10年，分别对应结转至2023-2027年；如2018年资格到期，2019年不具备，则2013-2017年的亏损结转年限按10年，2018年的亏损结转年限最长仍为5年；如2020年资格具备，则2015-2019年的亏损结转年限最长按10年，2018年的亏损结转年限由5年调整为10年。　根据以上推断，2019年《企业所得税弥补亏损明细表》中，将新增10年弥补期的相应填报栏次。
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下面我们了解下高新技术企业和科技型中小企业，并带大家看一下两者的区别与联系：
一、关于两者的认定标准
（一）高新技术企业：其认定标准可以参照国科发火[2016]32号文件的第十一条的规定条件，其中有包括科技人员占职工总数比例的条件（不低于10%）、研发费用占销售收入比例的条件（根据销售收入分为三档：5%、4%、3%）、高新技术产品收入占总收入的比例的条件（不低于60%）等8项条件。另外，文件第九条规定：通过认定的高新技术企业，其资格自颁发证书之日起有效期为三年。如需继续享受高新技术企业的政策，需重新申请认定。
（二）科技型中小企业：其认定标准可以参照国科发政〔2017〕115号文件的第六条规定，其中“职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元”为重要的数据指标，当然也有科技人员数占企业职工总数的比例要求和研发费用占销售收入的比例要求（科研人员、研发投入、科技成果综合评价分值不低于60分）。为积极推行“放管服”的实施，该政策主张各中小企业积极按照评价办法自主评价及信息更新。
二、可享受的优惠政策：
除了刚刚发布的财税〔2018〕76号公告，弥补亏损期限延长至10年。两者可享受的所得税优惠政策还是有很大差异的：
（一）高新技术企业：自高新技术企业证书颁发之日所在年度起，减按15%的优惠税费征收企业所得税。除了可以享受15%优惠税费外，企业还可申请最高250万研发经费补助、各区政府10-25万一次性补贴及落户支持，还有市科技计划的政策倾斜等等。
（二）科技型中小企业：根据财税〔2017〕34号，科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
如果仅仅是高新技术企业而非科技型中小企业，那么它的研发费就只能是按实际发生额的50%在税前加计扣除。
三、优惠政策在所得税季报时是否可以享受？
无论是弥补亏损优惠还是加计扣除优惠，在所得税季报时都是可以享受的，按照最新2018所得税季报报表（国家税务总局公告2018年第26号公告）：
凡是取得“高新技术企业证书”且在有效期内的纳税人，选择“是”；未取得“高新技术企业证书”或者“高新技术企业证书”不在有效期内的纳税人，选择“否”。
凡是取得本年“科技型中小企业入库登记编号”且编号有效的纳税人，选择“是”；未取得本年“科技型中小企业入库登记编号”或者已取得本年“科技型中小企业入库登记编号”但被科技管理部门撤销登记编号的纳税人，选择“否”。
同时《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2016〕195号附件）第四条第3点规定，高新技术企业资格期满当年内，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年度汇算清缴前未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴税款。同样的，《科技部火炬中心关于2018年科技型中小企业评价工作安排的通知》（国科火字〔2018〕24号）：凡欲享受2017年度科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例所得税优惠政策的企业应于2018年3月31日前通过评价工作系统提交《科技型中小企业信息表》，也就是企业在汇算清缴期内取得科技型中小企业入库登记编号的，其汇算清缴年度可享受规定的优惠政策，企业按《评价办法》规定更新信息后不再符合条件的，其汇算清缴年度不得享受规定的优惠政策。